Ablauf der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen in Polen Ende 2026 – wie sich Unternehmen auf die Steuerabrechnung ab 2027 vorbereiten sollten

Der Ablauf der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen in Polen Ende 2026 wird eine der wichtigsten steuerlichen Änderungen für Unternehmen in Polen darstellen, die seit Jahren von der Einkommensteuerbefreiung aufgrund von Genehmigungen zur Tätigkeit in polnischen Sonderwirtschaftszonen (SEZ) profitieren. Ab 2027 können Unternehmen, die ausschließlich auf der Grundlage solcher Genehmigungen tätig sind, steuerbefreite Einkünfte nicht mehr nach diesem Modell abrechnen. In der Praxis bedeutet dies, dass man sich auf eine höhere Steuerbelastung, eine andere Herangehensweise bei der Berechnung der steuerpflichtigen Ergebnisse und eine Neubewertung der in Polen verfügbaren Investitionsförderungsinstrumente einstellen muss.

Diese Änderung bedeutet nicht, dass Unternehmen ihre Geschäftstätigkeit an ihren bestehenden Standorten einstellen müssen. Sie bedeutet auch nicht automatisch den Verlust des Zugangs zu allen Formen steuerlicher Vergünstigungen. Was zu Ende geht, ist die Möglichkeit, die Einkommensteuerbefreiung auf der Grundlage von SEZ-Genehmigungen im Zusammenhang mit dem historischen System der polnischen Sonderwirtschaftszonen in Anspruch zu nehmen.

Für Unternehmen aus den Bereichen Fertigung, Logistik und Dienstleistungen, einschließlich ausländischer Investoren, die in Polen tätig sind, sollte das Jahr 2026 Anlass sein, die Steuerabrechnungen, die Obergrenzen für staatliche Beihilfen und die Investitionspläne für die kommenden Jahre eingehend zu überprüfen.

Was bedeutet das Auslaufen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen in Polen?

Viele Jahre lang waren Sonderwirtschaftszonen eines der wichtigsten Instrumente zur Förderung von Investitionen in Polen. Unternehmen, die eine Genehmigung zur Tätigkeit in einer Sonderwirtschaftszone erhielten, konnten im Rahmen der gewährten staatlichen Beihilfe von einer Einkommensteuerbefreiung profitieren. Die Befreiung galt für Einkünfte aus Tätigkeiten, die innerhalb der Zone ausgeübt wurden und unter den Geltungsbereich der Genehmigung fielen.

Ende 2026 läuft die Gültigkeitsdauer der SEZ-Genehmigungen aus. Das bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger nach dem 31. Dezember 2026 die Steuerbefreiung auf der Grundlage einer solchen Genehmigung nicht mehr in Anspruch nehmen kann, selbst wenn der gesamte verfügbare Rahmen für staatliche Beihilfen noch nicht ausgeschöpft wurde.

In der Praxis ergeben sich daraus die folgenden drei wichtigsten Konsequenzen:

• Einkünfte, die zuvor unter die Steuerbefreiung der Sonderwirtschaftszone fielen, werden in der Regel steuerpflichtig; 
• der nicht ausgeschöpfte Teil des staatlichen Beihilfebetrags im Rahmen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung steht nach Ablauf der Genehmigung nicht mehr zur Verfügung;
• das Unternehmen muss sein Rechnungslegungs-, Steuer- und Controlling-Modell an die neuen Abrechnungsregeln anpassen. 

Das Ende des Jahres 2026 sollte daher nicht lediglich als formaler Verwaltungstermin betrachtet werden. Für viele Unternehmen markiert es den Übergang von einem Modell, bei dem ein Teil ihrer Einkünfte steuerbefreit war, zu einem Modell, das auf vollständiger Besteuerung oder auf neuen Formen der Förderung basiert, wie beispielsweise einem Förderbeschluss im Rahmen der polnischen Investitionszone.

Wie sollen Unternehmen ihre Einkünfte bis Ende 2026 abrechnen?

Bis Ende 2026 sollten Unternehmen, die über eine Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung verfügen, steuerbefreite und steuerpflichtige Einkünfte weiterhin gemäß den geltenden Vorschriften abrechnen. Der entscheidende Punkt besteht darin, korrekt zu bestimmen, welcher Teil des Steuerergebnisses aus Tätigkeiten stammt, die unter die Genehmigung fallen, und welcher Teil aus Tätigkeiten außerhalb des Geltungsbereichs der Befreiung.

In der Praxis erfordert dies die Führung von Aufzeichnungen, die eine Trennung folgender Posten ermöglichen:

• Einnahmen aus Tätigkeiten, die unter die SEZ-Genehmigung fallen; 
• Kosten, die steuerbefreiten Tätigkeiten zugeordnet sind; 
• Einnahmen und Kosten im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Tätigkeiten; 
• Gemeinschaftskosten und die Regeln für deren Zuordnung; 
• die in Anspruch genommene und verbleibende Obergrenze für öffentliche Beihilfen. 

Je näher das Jahresende 2026 rückt, desto wichtiger wird die Qualität der Buchhaltungs- und Steuerdaten. Fehler bei der Zuordnung von Einnahmen oder Kosten können zu einer falschen Berechnung des steuerbefreiten Einkommens und damit zu einem Steuerrisiko führen.

Für Unternehmen, die seit vielen Jahren nach einem stabilen Sonderwirtschaftszonen-Modell arbeiten, kann das Auslaufen der Genehmigungen Änderungen an den internen Abläufen erforderlich machen. Dies betrifft nicht nur die Steuer- und Buchhaltungsabteilungen, sondern auch die Finanzteams, die Investmentteams und die für die Cashflow-Planung zuständigen Vorstände.

Was ändert sich bei der Steuerabrechnung ab 2027?

Ab 2027 muss ein Unternehmen, das lediglich über eine Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung verfügt und keine weiteren aktiven Gründe für eine Steuerbefreiung vorweisen kann, die Erträge aus seiner früheren Tätigkeit in der Sonderwirtschaftszone als steuerpflichtiges Einkommen ausweisen. Dies bedeutet, dass die Unterscheidung zwischen steuerbefreiten und steuerpflichtigen Ergebnissen für die derzeitige Steuerbefreiung aufgrund der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung keine Rolle mehr spielt.

Diese Änderung kann sich unmittelbar auswirken auf:

• die Höhe der zu zahlenden Einkommensteuer; 
• den effektiven Steuersatz; 
• die Rentabilität von Investitionsprojekten; 
• den Cashflow; 
• die Verrechnungspreispolitik innerhalb von Unternehmensgruppen; 
• die Budgets für 2027 und die Folgejahre. 

Für in Polen tätige ausländische Unternehmen kann es besonders wichtig sein, die Auswirkungen dieser Änderung vorab der Konzernzentrale darzulegen. In vielen Unternehmen werden Finanzmodelle, Investitionspläne und Steuerprognosen lange im Voraus erstellt. Wenn die Rentabilität des polnischen Unternehmens bisher teilweise auf der Steuerbefreiung in der Sonderwirtschaftszone beruhte, sollte das Auslaufen dieser Befreiung in der Finanzplanung berücksichtigt werden.

Es ist auch zu beachten, dass das Auslaufen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen die bisherigen Dokumentationspflichten nicht automatisch beendet. Das Unternehmen sollte weiterhin Unterlagen aufbewahren, die die Richtigkeit früherer Abrechnungen bestätigen, einschließlich Daten zu den angefallenen förderfähigen Kosten, den steuerbefreiten Einkünften, den in Anspruch genommenen öffentlichen Beihilfen und der Erfüllung der Genehmigungsbedingungen.

Nicht in Anspruch genommene öffentliche Beihilfen – was sollte vor Ende 2026 überprüft werden?

Eines der wichtigsten Themen im Zusammenhang mit dem Ablauf von Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen in Polen ist die nicht in Anspruch genommene staatliche Beihilfe. In der Praxis bezieht sich dies auf den Teil des Steuerbefreiungsrahmens, den das Unternehmen während der Gültigkeitsdauer der Genehmigung nicht ausschöpfen konnte.

Es ist zu betonen, dass nicht in Anspruch genommene staatliche Beihilfen kein Betrag sind, der in bar zurückgefordert werden kann. Es handelt sich um eine nicht ausgeschöpfte Steuervergünstigungsgrenze. Die Möglichkeit, diese zu nutzen, hängt hauptsächlich davon ab, ob das Unternehmen bis Ende 2026 steuerbefreite Einkünfte erzielt und ob es alle Bedingungen erfüllt, die sich aus der Genehmigung und den Vorschriften für staatliche Beihilfen ergeben.

Unternehmen sollten daher Folgendes ermitteln:

• die maximale Obergrenze der öffentlichen Beihilfe, die sich aus der Investition ergibt; 
• wie viel von dieser Obergrenze bereits ausgeschöpft wurde; 
• wie viel von der Obergrenze noch ungenutzt ist; 
• ob die bis Ende 2026 prognostizierten Einnahmen die Nutzung der verbleibenden Obergrenze ermöglichen;
• ob es betriebliche oder organisatorische Maßnahmen gibt, die dazu beitragen können, die verfügbare Vergünstigung korrekt zu nutzen; 
• ob die Steuerunterlagen es dem Unternehmen ermöglichen, steuerbefreite Einnahmen sicher nachzuweisen. 

In diesem Bereich ist besondere Vorsicht geboten. Nicht jede Änderung des Geschäftsmodells ist zulässig oder steuerneutral. Maßnahmen, die vor Ende 2026 ergriffen werden, sollten wirtschaftlich gerechtfertigt sein und den Bedingungen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung, den Regeln zur Abrechnung staatlicher Beihilfen sowie den allgemeinen polnischen Steuervorschriften entsprechen.

Verschobenes Steuerjahr und Ablauf von Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen in Polen

Unternehmen, deren Steuerjahr nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, erfordern eine besondere Prüfung. Wenn das Steuerjahr sowohl den Zeitraum bis zum 31. Dezember 2026 als auch den Zeitraum nach diesem Datum umfasst, müssen die steuerlichen Auswirkungen für beide Teile des Zeitraums genau ermittelt werden.

In der Praxis stellt sich das Problem, dass die Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung nach dem 31. Dezember 2026 keine Grundlage für eine Steuerbefreiung mehr bietet, während das Steuerjahr des Steuerpflichtigen möglicherweise später endet. In einer solchen Situation sollte das Unternehmen im Voraus eine Methode festlegen, um das Ergebnis für den Zeitraum, in dem die Genehmigung noch gültig war, und das Ergebnis für den Zeitraum nach ihrem Ablauf zu ermitteln.

In der Praxis kann dies Folgendes erfordern:

• die Erstellung zusätzlicher Buchhaltungsunterlagen; 
• die Festlegung von Regeln für die Zuordnung von Erträgen und Kosten zu den jeweiligen Perioden; 
• die Analyse gemeinsamer Kosten; 
• die Überprüfung der Abrechnung steuerbefreiter Einkünfte für die letzte Periode, in der die Befreiung in Anspruch genommen wird; 
• die Abstimmung des Vorgehens mit Steuerberatern oder Wirtschaftsprüfern. 

Diese Frage sollte im Voraus geklärt werden. Der Versuch, Daten erst nach Ablauf des Steuerjahres zu rekonstruieren, kann zeitaufwändig sein und ein höheres Fehlerrisiko bergen.

Was ist mit Unternehmen, die auch über einen Förderbescheid verfügen?

Einige Unternehmen verfügen nicht nur über eine historische Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung, sondern auch über einen Förderbescheid, der im Rahmen der polnischen Investitionszone erteilt wurde. In solchen Fällen bedeutet das Auslaufen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung nicht zwangsläufig das vollständige Ende der Steuerbefreiung. Es ist jedoch unerlässlich, die Rechtsgrundlage der Vergünstigung und die Einkünfte, auf die sie sich bezieht, korrekt zu bestimmen.

Ein Förderbescheid ist keine einfache Verlängerung einer Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung. Es handelt sich um ein eigenständiges Instrument, das mit einer neuen Investition und spezifischen Bedingungen verbunden ist. Die Steuerbefreiung auf der Grundlage eines Förderbeschlusses gilt für Einkünfte aus der in diesem Beschluss genannten Geschäftstätigkeit, die an dem darin angegebenen Standort ausgeübt wird, unter Berücksichtigung der Bedingungen des Beschlusses und der verfügbaren Obergrenze für öffentliche Beihilfen. In der Praxis sollte der Umfang der steuerbefreiten Einkünfte stets im Zusammenhang mit dem konkreten Beschluss, der Investition und dem Betriebsmodell analysiert werden.

Ein Unternehmen, das sowohl über eine Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung als auch über einen Förderbescheid verfügt, sollte prüfen:

• welche Einnahmen bisher auf der Grundlage der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung abgerechnet wurden; 
• welche Einnahmen möglicherweise unter den Förderbescheid fallen; 
• ob der Tätigkeitsbereich in beiden Dokumenten identisch, ähnlich oder unterschiedlich ist; 
• wie Kosten und Einnahmen den einzelnen Befreiungsgrundlagen zuzuordnen sind; 
• welcher Teil der staatlichen Beihilfen bereits in Anspruch genommen wurde; 
• ob die Steuerunterlagen ab 2027 angepasst werden müssen. 

Es kann nicht davon ausgegangen werden, dass ab 2027 alle zuvor im Rahmen der Sonderwirtschaftszone befreiten Einkünfte automatisch unter den Förderbeschluss fallen. Jeder Beschluss erfordert eine individuelle Analyse, da sein Geltungsbereich von den im Dokument festgelegten Bedingungen und der tatsächlichen Art der Geschäftstätigkeit abhängt.

Die polnische Investitionszone als neue Förderrichtung

Für Unternehmen, die nach Ablauf der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen weiterhin Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen möchten, ist die polnische Investitionszone ein naheliegender Ansatzpunkt für eine Analyse. Dieser Mechanismus ermöglicht es Unternehmen, auf der Grundlage eines Förderbeschlusses eine Einkommensteuerbefreiung zu erhalten, setzt jedoch eine neue Investition und die Erfüllung spezifischer Kriterien voraus.

Die polnische Investitionszone unterscheidet sich vom früheren Sonderwirtschaftszonen-Modell. Die Förderung ist nicht nur auf Gebiete beschränkt, die unter eine Sonderwirtschaftszone fallen. Sie kann für Investitionen gewährt werden, die an verschiedenen Standorten in ganz Polen getätigt werden, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind.

Ein Förderbescheid legt unter anderem Folgendes fest:

• den Zeitraum, für den die Vergünstigung gilt; 
• den Standort der Investition; 
• den Umfang der Geschäftstätigkeit; 
• Bedingungen hinsichtlich förderfähiger Kosten oder der Beschäftigung; 
• qualitative Kriterien, zu deren Erfüllung sich das Unternehmen verpflichtet; 
• die maximale Höhe der verfügbaren öffentlichen Beihilfe. 

Für einen ausländischen Investor kann ein Förderbescheid ein wichtiges Element bei der Planung weiterer Projekte in Polen sein. Er sollte jedoch nicht als automatischer Ersatz für eine auslaufende Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung betrachtet werden. Entscheidend ist, ob das Unternehmen eine neue Investition plant, die für eine Förderung in Frage kommt.

Weitere Informationen zu diesem Thema: Polnische Investitionszone: Geplante Änderungen und ihre Bedeutung für Investoren in Polen.

Steuererleichterungen nach Ablauf der Sonderwirtschaftszonen-Befreiung

Der Ablauf von Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen kann dazu führen, dass Unternehmen anderen Instrumenten, die ihre effektive Steuerlast in Polen senken, mehr Bedeutung beimessen. Dies gilt insbesondere für Unternehmen aus den Bereichen Fertigung, Technologie sowie Forschung und Entwicklung, denen erhebliche Ausgaben für Entwicklung, Automatisierung oder Innovation entstehen.

Eine der wichtigsten Lösungen könnte die Steuervergünstigung für Forschung und Entwicklung sein. Sie ermöglicht einen zusätzlichen Abzug bestimmter förderfähiger Kosten im Zusammenhang mit F&E-Aktivitäten. Allerdings gilt nicht jede Verbesserung eines Produktionsprozesses oder die Implementierung einer neuen Lösung automatisch als Forschungs- und Entwicklungsaktivität. Es muss geprüft werden, ob die Aktivitäten kreativ sind, systematisch durchgeführt werden und darauf abzielen, Wissensressourcen zu erweitern oder Wissen zur Schaffung neuer Anwendungen zu nutzen.

Für einige Unternehmen könnte auch die Steuervergünstigung für die Robotisierung relevant sein, wobei jedoch zu beachten ist, dass es sich hierbei derzeit um eine vorübergehende Lösung handelt. Der Abzug gilt für Kosten, die vom Beginn des Steuerjahres 2022 bis zum Ende des Steuerjahres 2026 anfallen. Im Zusammenhang mit auslaufenden Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen sollte diese Ermäßigung daher in erster Linie als ein Instrument betrachtet werden, das vor Ende 2026 geprüft werden muss, und nicht als eine Standardlösung, die nach 2026 zur Verfügung steht.

Nach Ablauf der Sonderwirtschaftszonen-Befreiung können Unternehmen auch andere Instrumente in Betracht ziehen, wie zum Beispiel: 

• IP-Box; 
• Investitionszuschüsse; 
• nationale und EU-Fördermittel; 
• Fördermaßnahmen zur Energiewende; 
• Instrumente für innovative Projekte; 
• Vergünstigungen im Bereich Beschäftigung und Ausbildung. 

Diese sind keine einfachen Ersatzmaßnahmen für die SEZ-Befreiung. Jedes Instrument unterliegt unterschiedlichen Bedingungen, Obergrenzen, Dokumentationsanforderungen und steuerlichen Konsequenzen. Daher sollte eine Überprüfung der verfügbaren Steuererleichterungen und Zuschüsse Teil einer umfassenderen Steuer- und Investitionsstrategie sein und nicht nur am Jahresende erfolgen.

Auswirkungen auf Budgets und Finanzplanung

Für viele Unternehmen wird das Auslaufen der SEZ-Befreiung messbare Auswirkungen auf das Nettoergebnis haben. Wenn ein Unternehmen seit Jahren einen erheblichen Teil seiner Einkünfte als steuerfrei behandelt hat, könnte sich seine effektive Steuerlast ab 2027 erhöhen.

Aus diesem Grund sollten Unternehmen eine Steuerprognose für den Zeitraum 2027–2029 erstellen. Eine solche Analyse sollte aufzeigen, wie sich die Lage des Unternehmens unter verschiedenen Szenarien verändern könnte, zum Beispiel:

• ohne einen neuen Förderbeschluss; 
• mit einer neuen Entscheidung über die Förderung einer weiteren Investition; 
• bei Inanspruchnahme von Steuererleichterungen; 
• bei Erhalt einer Subvention oder eines Zuschusses; 
• bei einer Veränderung der Rentabilität; 
• bei einer Veränderung der Kostenstruktur. 

Diese Art von Modell kann insbesondere für ausländische Investoren von Bedeutung sein, die die Ergebnisse ihres polnischen Unternehmens an eine Unternehmensgruppe melden. Eine höhere Besteuerung kann sich nicht nur auf den lokalen Haushalt auswirken, sondern auch auf die Beurteilung der Rentabilität von Investitionen in Polen, die Dividendenpolitik und Entscheidungen über künftige Projekte.

Risiko von Steuerprüfungen nach Ablauf der Befreiungsfrist

Der Ablauf der Sondernwirtschaftszonen-Genehmigungen bedeutet nicht, dass frühere Abrechnungen keine Rolle mehr spielen. Die polnischen Steuerbehörden können prüfen, ob die Befreiung in den Jahren, in denen das Unternehmen Einkünfte aus der Sonderwirtschaftszone abgerechnet hat, korrekt in Anspruch genommen wurde. Unternehmen sollten daher sicherstellen, dass ihre Dokumentation vollständig und ihre Daten konsistent sind.

Besondere Bedeutung kann dabei folgenden Punkten zukommen:

• dem Inhalt der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung; 
• der Dokumentation der getätigten Investitionsausgaben; 
• Aufzeichnungen über förderfähige Kosten; 
• Berechnung der in Anspruch genommenen öffentlichen Beihilfen; 
• die Methode zur Ermittlung der steuerbefreiten Einkünfte; 
• die Zuordnung der Gemeinkosten; 
• die Verrechnungspreisdokumentation; 
• die Bestätigung, dass die Genehmigungsbedingungen erfüllt wurden. 

Aus Sicht der Steuersicherheit sollte das Jahr 2026 nicht nur dazu genutzt werden, die verfügbare Obergrenze für öffentliche Beihilfen maximal auszuschöpfen, sondern auch die Dokumentation zu ordnen. Dies ist besonders wichtig für Unternehmen, die seit vielen Jahren Aktivitäten in Sonderwirtschaftszonen betreiben, ihren Produktionsumfang geändert, neue Geschäftsbereiche erschlossen oder Umstrukturierungen vorgenommen haben.

Checkliste vor Ende 2026

Unternehmen, die über eine Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung verfügen, sollten das Ende des Jahres 2026 als wichtige Frist für die Abwicklung von Steuerangelegenheiten und die Planung der nächsten Phase ihrer Geschäftstätigkeit in Polen betrachten. Zu den wichtigsten Maßnahmen gehören:

1. Überprüfung der Bedingungen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung

Das Unternehmen sollte den Umfang der von der Genehmigung abgedeckten Tätigkeit, die Investitionsbedingungen, die Beschäftigungsverpflichtungen und den Zeitraum, in dem die Befreiung in Anspruch genommen werden kann, überprüfen.

2. Ermittlung des in Anspruch genommenen Beihilfebetrags

Das Unternehmen sollte berechnen, welcher Teil des verfügbaren Beihilfebetrags bereits in Anspruch genommen wurde und welcher Betrag bis Ende 2026 noch zur Verfügung steht.

3. Erstellung einer Prognose der steuerfreien Erträge

Das Unternehmen sollte abschätzen, ob es bis Ende 2026 Erträge erzielen wird, die eine Ausschöpfung des verbleibenden Beihilfebetrags ermöglichen.

4. Überprüfung der Buchhaltungs- und Steuerunterlagen

Es muss geprüft werden, ob die Buchhaltungsdaten eine korrekte Trennung zwischen steuerfreien und steuerpflichtigen Ergebnissen ermöglichen.

5. Analyse der Konsequenzen für Unternehmen mit verschobenem Steuerjahr

Steuerpflichtige, deren Steuerjahr nicht dem Kalenderjahr entspricht, sollten die Abrechnung des Zeitraums zum Jahreswechsel 2026/2027 sorgfältig planen.

6. Bestehende Förderbescheide prüfen

Verfügt das Unternehmen über einen Förderbescheid, sollte es prüfen, welche Einkünfte nach 2026 unter die Befreiung fallen können und wie die Aufzeichnungen zu führen sind.

7. Prüfung der Möglichkeit, einen neuen Förderbescheid zu erhalten

Wenn das Unternehmen eine weitere Investition in Polen plant, lohnt es sich zu prüfen, ob das Projekt für eine Förderung im Rahmen der polnischen Investitionszone in Frage kommt.

8. Überprüfung von Steuervergünstigungen und Zuschüssen

Das Unternehmen sollte prüfen, ob es nach Ablauf der Sonderwirtschaftszonen-Befreiung von Steuervergünstigungen für Forschung und Entwicklung, Steuervergünstigungen für die Robotisierung, der IP-Box, Zuschüssen oder anderen Förderformen profitieren kann.

9. Budgets und Finanzmodelle aktualisieren

Die ab 2027 geltende Steuererhöhung sollte in Budgets, Cashflow-Prognosen und Investitionsplänen berücksichtigt werden.

10. Unterlagen für den Fall einer Steuerprüfung bereitstellen

Das Unternehmen sollte Dokumente sichern, die die Richtigkeit der Abrechnungen in der Sonderwirtschaftszone für die vergangenen Jahre bestätigen.

Zusammenfassung

Das Auslaufen der Sonderwirtschaftszonen-Genehmigungen in Polen Ende 2026 stellt eine wesentliche Veränderung für Unternehmen dar, die jahrelang von Steuerbefreiungen in Sonderwirtschaftszonen profitiert haben. Ab 2027 sind Einkünfte aus Tätigkeiten, die zuvor unter eine Sonderwirtschaftszonen-Genehmigung fielen, grundsätzlich steuerpflichtig, es sei denn, das Unternehmen verfügt über eine andere Grundlage für eine Steuervergünstigung, wie beispielsweise einen Förderbescheid im Rahmen der polnischen Investitionszone.

Die wichtigste Aufgabe für 2026 besteht darin, zu klären, ob das Unternehmen den verfügbaren Rahmen für staatliche Beihilfen ausschöpft, wie es die verbleibende Gültigkeitsdauer der Genehmigung nutzen sollte und welche Instrumente seine Tätigkeit nach 2026 unterstützen können. In vielen Fällen erfordert dies eine Überprüfung der Buchhaltungsunterlagen, der Steuerdokumentation, der Investitionspläne und der verfügbaren Steuervergünstigungen.

Ein gut vorbereitetes Unternehmen kann das Steuerrisiko verringern, seine Steuerlast ab 2027 effektiver planen und eine fundierte Entscheidung darüber treffen, ob künftige Investitionen in Polen durch einen neuen Förderbescheid, Steuervergünstigungen oder andere Formen öffentlicher Beihilfen abgedeckt werden sollten.